Usługi transportu międzynarodowego a podatek VAT

Sposób odprowadzania podatku VAT uzależniony jest od tego, czy usługa jest świadczona na rzecz podatnika (niezależnie czy działa on w Polsce czy za granicą) czy też firmy, która nim nie jest. To, czy dany podmiot jest podatnikiem, określa art. 28a Ustawy o podatku VAT (źródło: http://www.ecddp.pl/download/1306144428_2011_05_transport_miedzynarodowy.pdf).

Postanowienia ustawy

Definicję międzynarodowego transportu towarów określa artykuł 83 ust. 3 Ustawy o podatku od towarów i usług. Mówiąc w uproszczeniu: taki transport ma miejsce wtedy, gdy trasa przebiega przez terytorium Polski i ma koniec lub początek poza Unią Europejską. Transport tego typu jest objęty preferencyjną stawką VAT w wysokości 0%.
Na terenie Polski nie ma znaczenia, czy usługa jest świadczona na rzecz podmiotu będącego czy też niebędącego podatnikiem. Inaczej przedstawiają się przepisy w przypadku etapu trasy przebiegającego poza granicami Polski. Gdy świadczymy usługi na rzecz podatnika, podlegają one opodatkowaniu w miejscu, gdzie znajduje się jego stała siedziba.

Kiedy istnieje możliwość objęcia usługi zerową stawką VAT?

Zerową stawką VAT jest objęta jedynie część trasy przebiegająca na terenie Polski. Na fakturze należy wyróżnić, jaka jest należność netto za przejazd w kraju i potwierdzić te dane odpowiednimi dokumentami, takimi jak listy przewozowe i dokumenty spedytorskie.
Pozostała część trasy podlega opodatkowaniu stawką VAT NP. Oznacza to, że podatek nie zostaje odprowadzony w Polsce. Gdy usługa jest świadczona poza terytorium Unii Europejskiej, należy rozliczyć się zgodnie z zasadami, które obowiązują na terenie krajów położonych na trasie przejazdu.

Miejsce świadczenia usługi dla firmy zagranicznej niebędącej podatnikiem

W przypadku firm transportowych świadczących usługi na rzecz podmiotów niebędących podatnikami miejsce świadczenia usługi wynika nie z położenia siedziby firmy, ale z faktycznie pokonanej i udokumentowanej trasy. Ma to wpływ na opodatkowanie, gdyż pod uwagę brana jest cena za poszczególne etapy trasy w różnych państwach.
Opodatkowaniu podlega jedynie ta część drogi, która przebiegała na terenie Wspólnoty (co uwzględnia się na fakturze). Osobną kwestią jest opodatkowanie w przypadku wewnątrzwspólnotowej usługi transportu towarów rozliczanej według innych przepisów i podlegającej stawce VAT w wysokości 22%. Więcej informacji dotyczących podobnych obszarów tematycznych można również znaleźć na stronie maximus.poznan.pl